Opções de ações de tributação 2017 belgique

As opções de ações impõem a Bélgica.

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03.10.2018 & # 0183; & # 32; "Nós achamos que os clientes geralmente estão confusos sobre o tipo de opções de ações que eles possuem eo tratamento fiscal de cada tipo.

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Bélgica | Opções de compra de ações: cautela requerida quando as concessões são feitas a um indivíduo como representante permanente de uma empresa de gestão.

Escrito em 10 de maio de 2017.

As autoridades fiscais belgas publicaram uma nova circular (circular administrativa 2017 / C / 21 em 13 de abril de 2017) em relação ao tratamento tributário de opções de compra de ações que são concedidas diretamente a gerentes individuais que operam por meio de uma empresa de gestão.

Esta carta circular confirma que tais subvenções não podem beneficiar da redução da taxa de avaliação de 9% para efeitos da lei de opções de ações da Bélgica.

Fundo.

Os gerentes belgas geralmente entregam serviços a seus clientes por uma "empresa de gerenciamento" ou "ManCo". O ManCo e o cliente final, então, entram em um "acordo de serviços" formalizando as atividades de gerenciamento a serem executadas pelo gerente. A provisão de serviços através de um "ManCo" pode ser eficiente na medida em que o gerente privado não precisa receber 100% das taxas da empresa como remuneração pessoal, resultando em vantagens fiscais e de segurança social. Além dessas vantagens, os lucros da empresa podem ser transferidos para o indivíduo por meio de dividendos tributados mais baixos e planos de previdência privada.

As opções de ações que são concedidas a um custo nulo para pessoas físicas são consideradas como remuneração em espécie e são tributadas na mesma taxa que a remuneração ordinária. Para as opções não cotadas, a taxa é determinada de forma vantajosa (ver abaixo). Uma concessão de opções de compra de ações para empresas, no entanto, não pode se beneficiar deste regime fiscal específico.

Por conseguinte, existe uma prática informal em que as opções de estoque são concedidas diretamente pelo cliente ao indivíduo por trás da empresa de gestão, com base no fato de que o indivíduo é o representante permanente do ManCo, ignorando a ausência de relacionamento entre o cliente e o gerente privado . Nesses casos, um ponto a considerar é a avaliação do benefício em espécie concedido ao representante: é possível que o indivíduo reivindique a taxa de avaliação reduzida prevista pelo regime de opção de estoque belga específico?

Uma das quatro condições para a aplicação da taxa reduzida (9% em vez de 18%) é que a opção se refere às ações de uma empresa (ou seja, cliente) que se beneficiam da atividade profissional que é realizada pelo beneficiário das opções de compra de ações . Historicamente, a autoridade fiscal confirmou a aplicação da taxa reduzida em casos específicos.

A Circular administrativa 2017 / C / 21, de 13 de abril de 2017, emitida pelas autoridades fiscais belgas define explicitamente os limites dessa concessão. A autoridade fiscal considera que, do ponto de vista jurídico e fiscal, qualquer subvenção baseada nos serviços prestados através da empresa de gestão não satisfaça a condição de uma atividade profissional realizada pelo beneficiário necessária para se beneficiar da taxa reduzida tal como é a empresa de gestão que presta serviços ao cliente e não ao gerente individual.

A circular aplica-se às opções de ações concedidas após a data de sua publicação (13 de abril de 2017). Esta disposição poderia ser interpretada como fornecendo uma cláusula de direito adquirente às opções concedidas antes de 13 de abril de 2017, para que elas possam beneficiar de uma taxa reduzida se as outras condições forem atendidas.

Princípios de avaliação aplicáveis ​​à tributação antecipada das opções de compra de ações concedidas a pessoas físicas belgas (com o regime de imposto sobre ações específicas)

Princípios gerais.

As opções de compra de ações que são concedidas a particulares para sua atividade profissional realizadas na Bélgica são consideradas remuneração em espécie e são tributadas à mesma taxa que a remuneração ordinária.

A cobrança de impostos ocorre quando as opções de compra de ações são concedidas, e não em qualquer data posterior, desde que as condições sejam atendidas. O valor fiscal da concessão é determinado usando regras específicas. Isso resulta em um regime tributário específico sobre as opções de compra de ações outorgadas nos regimes de qualificação.

(a) Avaliação tributativa preferencial em 9%

As opções de compra de ações que não estão listadas em uma bolsa de valores e que atendem a uma série de condições listadas abaixo constituirão um lucro tributável no valor de 9% do valor da ação subjacente quando foi concedido. As opções que são avaliadas a uma taxa de 9% são adicionadas ao lucro tributável do beneficiário.

As condições para esta taxa preferencial de 9% são as seguintes:

a opção refere-se às ações da empresa que se beneficiam da atividade profissional realizada pelo beneficiário (a circular destaca as dificuldades de cumprir esta primeira condição quando os serviços são prestados através de uma empresa de gestão) ou uma empresa-mãe desta primeira empresa; O preço de exercício é definitivamente estabelecido quando a opção é concedida; as opções não podem ser exercidas antes do terceiro ano após o ano em que foram concedidas, ou após um período de dez anos após o ano em que foram concedidos; a transferência das opções não pode ser permitida exceto no caso da morte do beneficiário; e entre a data em que as opções são outorgadas ea data em que as opções são exercidas, o valor das ações subjacentes pode diminuir. Nem a empresa que concede as opções nem uma empresa relacionada pode proteger o detentor da opção contra esse risco de redução de valor.

(b) Valor tributável ordinário (avaliação a 18%)

Se as opções não atendem às condições estabelecidas acima, elas serão valorizadas em 18% do valor atual das ações subjacentes. No caso de opções com um período de vida superior a 5 anos, esse valor deve ser aumentado com 1% adicional por ano ou porção de um ano após o período inicial de cinco anos.

Osborne Clarke pode ajudá-lo com suas opções de estoque, para garantir que estejam totalmente compatíveis com este novo ponto de vista administrativo. Se você gostaria de discutir isso, entre em contato com um dos nossos especialistas listados abaixo.

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Laurent Donnay de Casteau.

Olivier Lambillon.

Associado sênior, Bélgica.

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Bélgica - Imposto sobre o rendimento.

Tributação de executivos internacionais.

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Retornos fiscais e conformidade.

Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?

30 de junho para residentes e, em princípio, 30 de setembro para não residentes. Datas posteriores podem ser aplicadas ao arquivar eletronicamente. As datas exatas são determinadas pelas autoridades fiscais a cada ano e podem variar.

Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na Bélgica?

Todos os indivíduos residentes na Bélgica e indivíduos não residentes tributados sobre a renda de origem belga são obrigados a apresentar uma declaração de imposto anual. O governo, em princípio, emite um formulário de retorno de imposto para cada contribuinte.

Para os residentes, os seus depósitos são devidos no prazo de um mês após a recepção do formulário de imposto das autoridades fiscais e, em princípio, o mais tardar em 30 de junho do ano seguinte ao ano de resultado. Os contribuintes residentes devem obter os formulários necessários do Ministério das Finanças se não os tiverem recebido até 1 de junho. Os contribuintes residentes podem optar por arquivar seu retorno eletronicamente. O não cumprimento do requisito de apresentação dá origem a uma multa e / ou penalidade e também pode resultar em tributação em uma base estimada.

Em princípio, a legislação belga prevê que os empregadores deduzem uma retenção na fonte dos salários a pagar aos trabalhadores, conforme determinado pelas tabelas de impostos prescritas. A diferença entre o passivo fiscal final ea retenção na fonte é pagável ou reembolsável no prazo de dois meses após o recebimento da avaliação tributária. A avaliação fiscal é, em princípio, emitida antes de 30 de junho, dois anos após o ano de resultado.

As pessoas casadas ou que vivem legalmente são obrigadas a apresentar sua declaração de imposto conjuntamente, exceto o ano do casamento, o ano da declaração de coabitação legal ou se eles estão vivendo separadamente. Os cônjuges e os parceiros legalmente conviventes são tributados separadamente em todos os rendimentos. Se o parceiro cônjuge / legalmente convivente não funcionar, até 30% da renda de emprego líquida do parceiro trabalhador / legalmente convivente é atribuível ao parceiro que não trabalha / parceiro legalmente convivente. (Esta dotação é limitada a "EUR 10.490" anualmente em 2017).

O rendimento de crianças menores é relatado na declaração de imposto dos pais, desde que vivam com seus pais, a menos que seja renda comercial ou pensão alimentícia.

Não residentes.

Para os não residentes, o prazo de apresentação é, em princípio, 30 de setembro do ano seguinte ao ano de resultado. Os contribuintes não residentes também devem obter os formulários necessários do Ministério das Finanças, se não os tiverem recebido a tempo. Os contribuintes não residentes também podem optar por arquivar seu retorno eletronicamente.

Em princípio, a legislação belga prevê que os empregadores deduzem uma retenção na fonte dos salários a pagar aos trabalhadores, conforme determinado pelas tabelas de impostos prescritas. A diferença entre o passivo fiscal final ea retenção na fonte é pagável ou reembolsável no prazo de dois meses após o recebimento da avaliação tributária. A avaliação fiscal é, em princípio, emitida antes de 30 de junho, dois anos após o ano de resultado. Em circunstâncias factuais específicas, não há obrigação de deduzir a retenção na fonte sobre os salários pagos aos não residentes.

As pessoas casadas ou que vivem legalmente são obrigadas a apresentar sua declaração de imposto conjuntamente, exceto o ano do casamento, o ano da declaração de coabitação legal ou se eles estão vivendo separadamente. Os cônjuges e os parceiros legalmente conviventes são tributados separadamente em todos os rendimentos. Se o parceiro cônjuge / legalmente convivente não funcionar, até 30% da renda de emprego líquida do parceiro trabalhador / legalmente convivente é atribuível ao parceiro que não trabalha / parceiro legalmente convivente. (Esta dotação é limitada a "EUR 10.490" anualmente em 2017). Esta alocação, bem como as remunerações pessoais federais e os créditos tributários federais, apenas se aplicam aos contribuintes que tenham pelo menos 75% de seu rendimento mundial tributável na Bélgica ou contribuintes que possam reclamar isenções (parciais) com base em um tratado tributário. Dependendo do fato de que o contribuinte seja residente de outro Estado membro da EER (sem incluir a Bélgica), ele / ela poderá reivindicar créditos fiscais (parcial) também.

O rendimento de crianças menores é relatado na declaração de imposto dos pais, desde que vivam com seus pais, a menos que seja renda comercial ou pensão alimentícia.

Quais são as taxas de imposto de renda atuais para residentes e não residentes na Bélgica?

Residentes e não residentes.

O imposto sobre o rendimento é calculado aplicando um cronograma de taxa de imposto progressivo para o lucro tributável. As taxas são as seguintes:

Tabela de imposto de renda para 2017.

Taxas de imposto residente também se aplicam a não residentes.

Além disso, os impostos belgas calculados sobre o montante total das prestações pessoais (ver abaixo) serão deduzidos do montante total dos impostos.

Regras de residência.

Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da Bélgica?

Um residente da Bélgica é definido como uma pessoa que tem sua casa familiar na Bélgica. Se uma pessoa não tiver a sua casa familiar na Bélgica, ele / ela será considerado como residente ou o local de onde ele / ela gerencia sua riqueza / negócio / profissão pessoal está localizado na Bélgica. As pessoas registradas no Registro Civil são presumidas como residentes, a menos que o contrário seja comprovado. As pessoas são irrevogavelmente presumidas como residentes da Bélgica quando a família vive na Bélgica.

Os estrangeiros que se classificam para o regime de imposto de renda especial estrangeiro são considerados não residentes para fins de imposto de renda.

Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.

E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?

A regra de residência descrita anteriormente será aplicada.

Cessação da residência.

Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair da Bélgica?

Em princípio, um residente deve apresentar uma declaração de imposto final no prazo de três meses a partir da partida. No entanto, a situação da residência deve ser analisada tendo em conta as regras de residência belgas (como a situação familiar).

E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?

O cessionário permanecerá não residente, desde que as condições de residência não sejam cumpridas.

Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.

As autoridades de imigração na Bélgica fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da Bélgica?

Como parte do processo de imigração, um indivíduo tem que registrar-se com a comuna local ao chegar na Bélgica e cancelar-se com a comuna ao sair da Bélgica. Esta informação está disponível para as autoridades fiscais belgas. Na prática, isso implica que o indivíduo recebe automaticamente um formulário de declaração de imposto de renda belga das autoridades fiscais belgas.

Requisitos de arquivamento.

Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?

Se o cessionário receber uma compensação (pagamentos diferidos, bônus e assim por diante) relacionado à cessão na Bélgica que seja considerada tributável na Bélgica, haverá um requisito de arquivamento.

Se algum contribuinte fiscal pendente relacionado à cessão belga for pago pelo empregador posteriormente, este pagamento será considerado como um benefício tributável em nome do indivíduo, o qual provocará um requisito de arquivamento.

Abordagem do empregador econômico.

As autoridades fiscais da Bélgica adotam a abordagem econômica do empregador para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Em caso negativo, as autoridades fiscais da Bélgica consideram a adopção desta interpretação do empregador económico no futuro?

Sim. A interpretação das autoridades fiscais belgas da noção empregador no âmbito do artigo 15.º dos tratados de dupla tributação celebrados pela Bélgica é delineada na Circular Administrativa n. AFZ 2005/0652 (AFZ 08/2005) de 25 de maio de 2005. Na circular, as autoridades seguem a interpretação atual da jurisprudência belga. De acordo com a circular, a relação entre empregado e empregador é caracterizada pela existência de um link de subordinação entre o empregador e o empregado. As autoridades fiscais estão assim adotando a abordagem econômica do empregador. Várias circunstâncias devem ser levadas em consideração para determinar a existência possível de um link de subordinação e estão em conformidade com o Comentário sobre o Artigo 15 do tratado fiscal da OCDE modelo.

De menor número de dias.

Existe um número mínimo de dias antes de as autoridades fiscais locais aplicarem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?

Tipos de compensação tributável.

Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?

Os residentes belgas são tributados em seus rendimentos ganhos e passivos mundiais. Os não residentes são tributados apenas em sua renda de origem belga.

As seguintes categorias de receitas estão sujeitas ao imposto de renda:

rendimento do trabalho; renda do trabalho por conta própria; parceria comercial ou comercial; dividendos; interesse; renda de bens imóveis; receitas diversas.

O rendimento de emprego é tributável quando recebido ou, quando o empregado tem o direito de recebê-lo, o que ocorrer mais cedo. O rendimento do emprego está sujeito a imposto na medida em que foi obtido durante um período de residência da Bélgica, ou no caso de rendimentos auferidos enquanto não residente na medida em que foi obtido em função dos direitos exercidos na Bélgica.

Dividendos e juros estão sujeitos a uma retenção na fonte que geralmente é o imposto final.

Receita isenta de impostos.

Existem áreas de renda isentas de tributação na Bélgica? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.

O rendimento isento de impostos, regularmente concedido pelo empregador belga, inclui vales de refeição, subsídios de representação e subsídios de despesas diárias.

Consulte também a seção de renda isenta de impostos sob o regime de imposto de renda especial estrangeiro da Bélgica.

Concessões para expatriados.

Existe alguma concessão para expatriados na Bélgica?

O empregado pode se qualificar para um status fiscal favorável. A qualificação para o regime de imposto de renda especial estrangeiro não é automática, mas requer a apresentação de um pedido de pedido especial pelo empregador e empregado expatriado no prazo de seis meses a contar do primeiro dia do mês seguinte ao início do emprego ou do destacamento para a Bélgica. Deveria ser claramente demonstrado que as quatro condições de qualificação foram cumpridas.

O expatriado deve ser estrangeiro. O expatriado deve ser um executivo ou um diretor de uma empresa, ou um pesquisador ou um especialista. O expatriado deve ser um não residente para fins de imposto de renda belga. A Circular de Impostos Expatriados de 8 de agosto de 1983 enumera um conjunto de circunstâncias factuais que são indicativas de tal status de não residente. O expatriado deve ser temporariamente empregado na Bélgica por um empregador que faz parte de um grupo internacional de empresas.

O expatriado que satisfaça estas condições beneficiará de concessões fiscais que reduzam a remuneração tributável anual mediante a dedução de subsídios isentos de impostos no limite de 11 250 euros / EUR 29.750. Além disso, o expatriado só será avaliado de acordo com as taxas de imposto de graduação sobre a remuneração por trabalho efectivamente realizado na Bélgica e em outros rendimentos de origem belga (excluindo os rendimentos móveis, mas incluindo os rendimentos dos imóveis belgas).

De acordo com o regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, algumas das denominações de expatriação (como compensação de impostos, diferencial de custo de vida, diferencial de habitação e subsídio de licença de residência) são tratadas como um reembolso de despesas extras que são devidamente suportadas pela empregador, em vez do empregado e, portanto, não são tributáveis ​​para o empregado individual. É feita uma distinção entre despesas não repetitivas e despesas repetitivas. A parcela excluível das despesas repetitivas é limitada a 11 250 euros por ano, para o pessoal expatriado empregado por empresas operacionais e a 29.750 euros por ano, para o pessoal expatriado empregado pelo controle e coordenação de escritórios ou centros de pesquisa. No entanto, as despesas de educação, apesar de considerar custos repetitivos, bem como despesas não repetitivas, podem ser excluídas sem limites.

As despesas a seguir são consideradas despesas não repetitivas.

Custos de mudança ao chegar na Bélgica e ao sair da Bélgica. O custo da instalação de uma casa na Bélgica ou outros custos iniciais da primeira chegada à Bélgica e os custos de decoração de uma habitação na Bélgica.

As despesas repetitivas que se qualificam para a exclusão incluem subsídios concedidos para cobrir as diferenças de custo de vida e habitação entre a Bélgica e o país de origem do expatriado, a licença de casa e a equalização fiscal. No entanto, o subsídio real pago apenas é qualificado para exclusão na medida permitida pelas diretrizes prescritas.

A determinação do país de origem do expatriado tem um impacto direto no valor total dos subsídios isentos de impostos, uma vez que as despesas excluíveis só podem cobrir o diferencial de custo entre a Bélgica e o país de origem do expatriado.

Despesas de educação.

As despesas de educação (devidamente justificadas com as faturas) para os filhos do expatriado nas escolas primárias ou secundárias, enquanto de natureza repetitiva, são despesas que podem ser excluídas além dos valores máximos mencionados acima. O custo excluível da educação na Bélgica inclui taxas de matrícula e inscrição, transporte local e outras despesas impostas pela escola, mas excluem as despesas de embarque (comida e alojamento) e o custo das aulas particulares. No que diz respeito aos custos de educação no exterior, a parcela excluível das despesas de educação incorridas fora da Bélgica deve ser determinada caso a caso.

A equalização do imposto foi definida para incluir apenas a diferença entre o imposto sobre o rendimento da Bélgica eo hipotético país nacional do país de origem, bem como outros impostos de renda sub-federal / nacional (também denominados impostos regionais) que o expatriado teria incorrido se vivesse em casa. Para o cálculo do imposto regional hipotético, os contribuintes são considerados residentes no capital do seu país de origem. As taxas de segurança social, portanto, não fazem parte do conceito de equalização fiscal e o reembolso de tais impostos não pode ser excluído.

Custos de mudança.

De acordo com o regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, os custos de mudança (devidamente justificados com as faturas) após a chegada / saída da Bélgica devem ser considerados como custos próprios do empregador (sem limite máximo).

Esses custos de mudança cobrem as despesas relacionadas à mudança de pertences pessoais do expatriado (do país de origem para a Bélgica e vice-versa), incluindo os custos de prospecção de imóveis na Bélgica. As remunerações ou os reembolsos das despesas de mudança que não podem ser justificadas com as faturas sempre devem ser considerados tributáveis ​​nas mãos do empregado.

Custos de primeira chegada.

De acordo com o regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, os custos da primeira chegada (devidamente justificados com as faturas) devem ser considerados como custos próprios do empregador (sem limite máximo aplicável) sob certas condições.

Por favor, note que as despesas relacionadas à compra de itens que um expatriado pode levar de volta ao seu país de origem após a sua atribuição (móveis, eletrodomésticos e assim por diante) não são elegíveis para a isenção.

Salário ganho de trabalho no exterior.

O salário ganho de trabalhar no estrangeiro é tributado na Bélgica? Em caso afirmativo, como?

Para os residentes, o salário ganho de trabalhar no exterior deve ser reportado e pode ser isento com progressão, dependendo do tratado de dupla tributação aplicável.

Quando se beneficia do regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, o lucro tributável pode ser reduzido na medida em que o expatriado gaste parte do seu tempo de negócios fora da Bélgica. As autoridades fiscais forneceram regras precisas para determinar os dias trabalhados fora da Bélgica.

Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.

As receitas de investimento e os ganhos de capital são tributados na Bélgica? Em caso afirmativo, como?

Os contribuintes residentes e não residentes são tributáveis ​​sobre ganhos de capital realizados em ativos utilizados para fins comerciais. Os ganhos de capital realizados em terrenos e prédios mantidos para fins privados são tributáveis ​​a contribuintes residentes e não residentes sob certas condições. Os ganhos de capital realizados em investimentos de carteira ou outros bens pessoais mantidos para fins privados não são tributáveis ​​para residentes e não residentes, desde que resultem da gestão normal da riqueza privada e, para investimentos de carteira, desde que tais ganhos de capital não resultem da venda de participações substanciais. Os ganhos de capital resultantes da venda de participações substanciais entre dois residentes ou entre um residente e um não residente, localizados no Espaço Econômico Europeu (EEE), são isentos de tributação. Por outro lado, os ganhos de capital resultantes de tal transação entre um residente e um não residente fora do Espaço Econômico Europeu são tributáveis.

Os indivíduos que se beneficiam do regime de imposto de renda especial estrangeiro estão sujeitos a essas regras como não residentes, o que significa que as regras somente se aplicam aos ganhos de capital da fonte belga.

Outros rendimentos tributáveis ​​aos residentes e aos não residentes (na medida em que são rendimentos de origem belga) incluem lucros diversos e uma gama amplamente definida de outras fontes, incluindo prêmios e subsídios.

Dividendos, juros e rendas de aluguel.

Os contribuintes residentes são tributáveis ​​sobre a receita de dividendos de uma fonte belga ou estrangeira. No entanto, não é obrigatório que os contribuintes residentes individuais reportem rendimentos de dividendos desde que tenham sido sujeitos à retenção na fonte belga, que na maioria dos casos é de 30 por cento.

Os contribuintes não residentes, incluindo os estrangeiros que vivem na Bélgica, que se beneficiam do regime de imposto de renda especial estrangeiro, estão sujeitos ao imposto de renda belga sobre os dividendos de origem belga. Além disso, quando essas pessoas têm dividendos estrangeiros remitidos diretamente às contas bancárias belgas, alguns tratados fiscais permitem que a Bélgica retire impostos.

Os juros acumulados em uma conta de poupança regulada são isentos de impostos até 1.880 euros por contribuinte. Acima deste valor, eles estão sujeitos a uma retenção de retenção de 15% e à taxa de imposto final.

A maioria dos outros juros acumulados na Bélgica está sujeita a uma taxa de imposto de 30%.

Os contribuintes residentes são tributados sobre os rendimentos de imóveis localizados tanto na Bélgica como no exterior. A renda dos imóveis no exterior pode, na maioria dos casos, ser isenta com progressão (dependendo da aplicação de um tratado de dupla tributação). O imposto de renda é cobrado com base na renda líquida após dedução de um subsídio padrão. Os contribuintes não residentes são tributados sobre o rendimento de bens imóveis localizados na Bélgica na mesma base que os residentes. No entanto, o rendimento imobiliário estrangeiro está isento de não residentes.

A residência principal localizada no EEE é, em muitos casos, isenta de imposto de renda pessoal.

Os empréstimos hipotecários celebrados com um banco situado no EEE para a aquisição de um bem imóvel localizado no EEE podem dar direito à redução de impostos na Bélgica.

Ganhos de exercícios de opção de estoque.

Observe que o momento da tributação das opções de compra de ações na Bélgica depende de várias circunstâncias (plano de opção de compra de ações, data da concessão, etc.)

Ganhos e perdas cambiais.

Os ganhos e perdas cambiais são, em princípio, não tributáveis ​​ou dedutíveis.

Principais ganhos e perdas de residência.

Principais ganhos e perdas de residência são, em princípio, não tributáveis ​​ou dedutíveis.

Perdas de capital.

As perdas de capital são, em princípio, não dedutíveis.

Os residentes que fazem presentes de propriedade real ou pessoal estão sujeitos a impostos sobre os presentes. Para alguns tipos de presentes, é possível evitar o imposto sobre os presentes.

A regra aplicável em relação às taxas de imposto sobre presentes e impostos sobre presentes depende da região da Bélgica onde o indivíduo está vivendo.

Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.

Existem taxas de imposto sobre ganhos de capital (CGT) adicionais na Bélgica? Em caso afirmativo, por favor, discuta?

Não existe um imposto específico sobre ganhos de capital separado na Bélgica. Alguns ganhos de capital são tributados dentro do regime de imposto de renda.

Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital na Bélgica? Em caso afirmativo, por favor, discuta?

As perdas de capital de curto prazo não são dedutíveis.

Requisições gerais de renda.

Quais são as deduções gerais do rendimento permitido na Bélgica?

Os seguintes itens de despesa podem ser deduzidos da receita.

Pagamentos de segurança social: os pagamentos obrigatórios de segurança social belgas ou estrangeiros são dedutíveis para fins de imposto de renda. Deduções padrão de negócios: uma dedução comercial padrão é calculada na renda do emprego da seguinte forma.

A dedução comercial máxima para funcionários é de 4.320 euros. Para os diretores (membros do conselho e equivalente), a dedução comercial padrão é de 3%, com uma dedução máxima de 2.390 euros. Se as despesas comerciais reais excederem a dedução comercial padrão, as despesas reais podem ser deduzidas. 80 por cento dos pagamentos de pensões alimentares pagos em conformidade com o código civil, o código de processo judicial ou a Lei de coabitação legal ou em cumprimento de uma lei estrangeira similar.

Métodos de reembolso de imposto.

Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores na Bélgica?

Os seguintes são os métodos normais de reconhecimento de reembolsos fiscais pagos pelo empregador:

ano atual recapitulação do reembolso do ano atual rolamento de um ano.

Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.

Como são as estimativas / pré-pagamentos / retenção de impostos na Bélgica? Por exemplo, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), e assim por diante.

Os impostos sobre o rendimento são, em princípio, retidos pelo empregador regularmente. O pagamento final do imposto deve ser feito no prazo de dois meses a contar da data da avaliação fiscal final. Também é possível fazer pagamentos de impostos estimados trimestralmente durante o ano de renda para reduzir o pagamento final do imposto.

Os pagamentos de impostos estimados trimestrais dão origem a um crédito tributário que reduz o montante do imposto devido para o ano. O crédito tributário dependerá da data do pagamento (quanto mais cedo o pagamento, maior será o crédito). A base para determinar esses pagamentos de impostos estimados trimestralmente é o passivo tributável estimado sobre o lucro tributável projetado menos os impostos retidos na fonte e os créditos tributários.

O montante da retenção de imposto de renda, se aplicável, é determinado de acordo com as tabelas de imposto de retenção especial.

Quando são estimadas / pré-pagamentos / retenção de imposto devido na Bélgica? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.

No caso de existir uma obrigação de retenção na fonte, o empregador deve deduzir a retenção na fonte do salário e transferir o imposto retido para as autoridades fiscais belgas até o dia 15 do mês seguinte ao pagamento dos salários, o mais tardar.

Os pré-pagamentos de impostos devem ser feitos antes das seguintes datas durante o ano de renda, a fim de serem credíveis para os respectivos trimestres: 10 de abril, 10 de julho, 10 de outubro e 20 de dezembro.

Alívio para impostos estrangeiros.

Existe algum alívio para os impostos anteriores na Bélgica? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante?

No caso de um tratado específico de dupla tributação não ter sido concluído, foram fornecidas regras unilaterais para reduzir o ônus da dupla tributação. Estes são descritos a seguir.

Uma redução de 50% do imposto de renda belga incidente sobre a renda de propriedade estrangeira, renda de serviços pessoais e certos tipos de renda diversa, como renda especulativa e pensão alimentícia.

Um crédito de imposto estrangeiro está disponível para os rendimentos provenientes de investimentos de capital e bens móveis utilizados para fins comerciais na Bélgica e sujeitos no país estrangeiro a um imposto similar ao imposto de renda belga. No entanto, existem restrições importantes.

Nenhum crédito por impostos estrangeiros reais pagos sobre outros rendimentos está disponível de acordo com a legislação nacional belga, mas os impostos estrangeiros são dedutíveis em relação ao lucro tributável.

Os tratados fiscais concluídos pela Bélgica atenuam a carga tributária na Bélgica sobre determinados rendimentos estrangeiros recebidos pelos contribuintes residentes. Geralmente, no que diz respeito à renda da propriedade pessoal, o contribuinte tem direito a um crédito de imposto estrangeiro acima mencionado e com relação a renda que não seja renda de propriedade pessoal, é fornecida uma isenção. O rendimento isento pode ser tomado em consideração na determinação da taxa de imposto sobre a renda de origem belga (isenção com método de progressão).

Por conseguinte, a utilização de acordos de compensação por divisão pode ser favorável, desde que a taxa de tributação externa seja inferior à da Bélgica. Somente o montante líquido dos ganhos provenientes do exterior, após dedução dos impostos estrangeiros, é levado em consideração para determinar a taxa de tributação a aplicar aos rendimentos provenientes de uma fonte belga.

Créditos fiscais gerais.

Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reclamados na Bélgica? Por favor, liste abaixo.

Há uma variedade de créditos fiscais disponíveis, cada um com suas próprias regras específicas de aplicação, cálculos e limitações. Os mais comuns são:

doações de caridade capital e pagamentos de juros relacionados a um serviço de empréstimo de hipoteca verifica contribuições do plano de poupança de reforma contribuições de planos de seguro de vida investimentos de despesas de cuidados infantis para evitar roubo e incêndio.

Exemplo de cálculo do imposto.

This calculation assumes a married taxpayer non-resident in Belgium with two children whose three-year assignment begins 1 January 2017 and ends 31 December 2019. The taxpayer’s base salary is USD 100,000 and the calculation covers three years.

Exchange rate used for calculation: USD 1.00 = EUR 0.9070.

Outros pressupostos.

Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. Interest income is not remitted to Belgium. The company car is used for business and private purposes and originally cost USD 50,000, has a CO2-emission of 160 g/km, fuel type diesel and was first registered in January 2017. The employee is deemed non-resident throughout the assignment. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Application of Belgian expatriate special income tax regime (including 25 percent of foreign business travel and tax-free allowances limited to EUR 11,250). Annual rent paid by the expatriate amounts to EUR 24,000. Application of Belgian social security contributions. Interest income is not remitted in Belgium.

Cálculo do lucro tributável.

Cálculo da responsabilidade fiscal.

1 Certain tax authorities adopt an вЂ˜economic employer’ approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article. In summary, this means that if an employee is assigned to work for an entity in the host country for a period of less than 183 days in the fiscal year (or, a calendar year of a 12-month period), the employee remains employed by the home country employer but the employee’s salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority will treat the host entity as being the вЂ˜economic employer’ and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15. In this case, Article 15 relief would be denied and the employee would be subject to tax in the host country.

2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes que as autoridades fiscais apliquem a abordagem do empregador econômico.

3 All information contained in this document is summarized by KPMG Tax and Legal Advisers, the Belgian member firm of KPMG International, based on the Belgian Income Tax Code of 1992 and subsequent amendments; the Circular RH 624/325.294 of 8 August 1983; the Web site of the federal fiscal administrations; the Belgian Social Security Act of 29 June 1981; the Belgian Law of 30 March 1994; the Web site of the Belgium Social Security administration.

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Global Employee Equity at a glance: Belgium.

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Estoque restrito e RSUs.

Planos de compra de ações para funcionários.

Planos de opção de compra de ações: Emprego.

Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado. In particular, there is a risk that an employee dismissed without cause may be treated by a court as a good leaver.

Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.

A disclaimer should be included in the award agreement, which acknowledges each employee's receipt of the Plan documents and the discretionary nature of the Plan and confirms that termination of employment will result in loss of unvested rights.

The Plan documents and all related communications should be translated into the appropriate local language, namely: Dutch for the Flemish region, French for the Walloon region and French and/or Dutch for the Brussels region.

Government filings may be required to be in French or Dutch.

A execução eletrônica de acordos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.

Planos de opção de compra de ações: regulamentar.

Nem a concessão nem o exercício das opções provavelmente desencadearão quaisquer requisitos de prospecto.

Não há restrições cambiais aplicáveis ​​ao Plano.

O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. As finalidades fora dessa categoria precisam ser avaliadas caso a caso, e pode ser necessário um consentimento de preferência em alguns casos. Geralmente, um empregador deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.

Planos de opções de compra de ações: impostos.

Options accepted within 60 days of offer will be taxed on the 60th day after offer (a qualifying stock option) on a percentage of the value of the underlying Stock at the time of grant (starting at 18 percent of the value of the underlying Stock, and increasing based on the period for which the Option is valid).

An "offer" will be deemed to have been made once the employee is informed of the key terms of the grant (usually when grant documents are distributed).

In the case of a qualifying stock option, the employee will not be subject to tax on the exercise of the Options or the sale of the Stock.

Options accepted after 60 days from offer (i. e., non-qualifying stock options) will be taxed on the gain on exercise (i. e., the excess of the market value of the Stock acquired over the aggregate exercise price).

Contribuições de Segurança Social.

In general, no social security contributions are due, unless:

(i) in the case of non-qualifying stock options, the Issuer recharges the costs of the Plan to the Subsidiary; ou.

(ii) in the case of qualifying stock options, the Options are "in the money" (i. e., the exercise price is less than the value of the underlying Stock as determined on the date of the offer).

Favorable tax treatment may be available in the case of a qualifying stock option if certain conditions are met, including if the employee undertakes not to exercise the Options before the third anniversary of grant or after the tenth anniversary of grant. If the conditions are met, the above-mentioned percentage will be halved.

Retenção e Relatórios.

The Subsidiary has no withholding obligation, save where it participates in the execution of the Plan (e. g., by carrying out administrative activities relating to the Plan) or reimburses the Issuer for the costs of the Plan.

Reporting requirements apply only to the extent any income tax or social security contributions have been withheld.

Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano. É necessário um acordo escrito de reembolso (que estabelece os critérios utilizados para estabelecer o valor a pagar pela Subsidiária).

Estoque restrito e RSUs: Emprego.

Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado. In particular, there is a risk that an employee dismissed without cause may be treated by a court as a good leaver.

Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.

Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.

The Plan documents and all related communications should be translated into the appropriate local language, namely: Dutch for the Flemish region, French for the Walloon region and French and/or Dutch for the Brussels region.

Government filings may be required to be in French or Dutch.

A execução eletrônica de acordos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.

Estoque Restrito e RSUs: Regulatório.

Nem a concessão nem a aquisição de ações restritas ou RSUs provavelmente desencadearão qualquer requisito de prospecto.

Não há restrições cambiais aplicáveis ​​ao Plano.

O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. As finalidades fora dessa categoria precisam ser avaliadas caso a caso, e pode ser necessário um consentimento de preferência em alguns casos. Geralmente, um empregador deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.

Estoque Restrito e RSUs: Imposto.

Para ações restritas, um funcionário geralmente está sujeito a imposto de renda sobre o valor do estoque restrito quando é concedido.

Para RSUs, um funcionário geralmente está sujeito a imposto de renda sobre o valor do estoque recebido em aquisição.

No capital gains tax is payable on any gain upon the net proceeds of the sale of the Restricted Stock or Stock.

Contribuições de Segurança Social.

In general, no social security contributions are payable unless the Issuer recharges the costs of the Plan to the Subsidiary.

Favorable tax treatment, in the form of a reduction of the taxable benefit, will apply at grant (for Restricted Stock) and vesting (for RSUs) if there is a restriction on disposal of the Stock for at least two years.

Retenção e Relatórios.

The Subsidiary has no withholding obligation save where it participates in the execution of the Plan (e. g., by carrying out administrative activities relating to the Plan) or reimburses the Issuer for the costs of the Plan.

Reporting requirements apply only to the extent any income tax or social security contributions have been withheld.

Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano. É necessário um acordo escrito de reembolso (que estabelece os critérios utilizados para estabelecer o valor a pagar pela Subsidiária).

Planos de compra de ações para empregados: Emprego.

Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado. In particular, there is a risk that an employee dismissed without cause may be treated by a court as a good leaver.

Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano e o exercício de qualquer critério.

A disclaimer should be included in the award agreement, which acknowledges each employee's receipt of the Plan documents and the discretionary nature of the Plan and confirms that termination of employment will result in loss of unvested rights.

The Plan documents and all related communications should be translated into the appropriate local language, namely: Dutch for the Flemish region, French for the Walloon region and French and/or Dutch for the Brussels region.

Government filings may be required to be in French or Dutch.

A execução eletrônica de acordos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.

Planos de Compra de Estoque de Empregados: Regulatório.

It is possible that a prospectus will be required for participation in the Plan to be offered to employees in Belgium. No entanto, certas isenções, exclusões e interpretações podem ser aplicáveis ​​e, na prática, raramente é exigido um prospecto. Por exemplo, as ofertas feitas para não mais de 150 pessoas em qualquer Estado-Membro estão isentas e certos Emitentes, incluindo aqueles incorporados ou listados em um Estado-Membro, são obrigados apenas a publicar informações resumidas sobre o Plano e o Stock em substituição de um prospecto . Quando um prospecto é exigido, a Emissora poderá aproveitar um regime de forma abreviada sob o qual alguns requisitos para o conteúdo do prospecto são dispensados. Qualquer prospecto deve ser aprovado pela autoridade reguladora relevante no Estado-Membro de origem da Emissora e arquivado no âmbito do sistema de passaporte junto da autoridade reguladora relevante de cada Estado-Membro em que a participação no Plano está sendo oferecida.

Não há restrições cambiais aplicáveis ​​ao Plano.

O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. As finalidades fora dessa categoria precisam ser avaliadas caso a caso, e pode ser necessário um consentimento de preferência em alguns casos. Geralmente, um empregador deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.

Planos de compra de ações para funcionários: impostos.

Um empregado geralmente está sujeito a imposto de renda sobre o valor de qualquer desconto quando o estoque é comprado. No capital gains tax is payable on any gain upon the net proceeds of sale of the Stock.

Contribuições de Segurança Social.

In general, no social security contributions are due unless the Issuer recharges the costs of the Plan to the Subsidiary.

If there is a restriction on disposal of the Stock for at least two years after the date of purchase, then the value of the taxable benefit may be limited to a proportion of the market value of the Stock.

Retenção e Relatórios.

The Subsidiary has no withholding obligation unless it participates in the execution of the Plan (e. g., by carrying out administrative activities relating to the Plan) or reimburses the Issuer for the costs of the Plan.

Reporting requirements apply only to the extent any income tax or social security contributions have been withheld.

Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano. É necessário um acordo escrito de reembolso (que estabelece os critérios utilizados para estabelecer o valor a pagar pela Subsidiária).

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